“劳务”应该要缴纳哪些税？劳务费需要交的各种税费讲解

自2019年新个税法实施以后，越来越多的会计开始关注个税的问题，劳务报酬出现的频率也越来越高，经常会有人有疑问，个人提供了劳务需要怎么纳税呢？提到劳务大多数人第一反应就是个税，是只缴纳个税就可以了吗？下面一起来看下大家常问的问题：

个人提供劳务这项行为不仅仅涉及个税，还涉及增值税，城建税，教育费附加，地方教育费附加，还可能涉及印花税。那么如何判断要缴纳哪些税种呢？需要大家先了解劳务的具体概念及其在不同税种中的含义。

1、增值税

增值税中的劳务仅指的是加工修理修配劳务。除此之外，其他的“劳务”是属于增值税中的应税服务，比如保洁，绿化都是属于服务的，不属于劳务范畴。但是在不同的税法条文中表述的意思可能不尽相同，例如在国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年28号）第十八条“企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务（以下简称“应税劳务”）发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊“。此时的增值税劳务就是一个比较宽泛的概念，既包括加工修理修配劳务，也包含增值税应税服务。这是一个比较特殊的地方，但是增值税条文中的劳务就是加工修理修配劳务，用来区分增值税适用的税率和征收类型。

对于个人（通常指的是自然人）而言，不管是增值税的应税劳务，还是应税服务，征收率都与小规模纳税人没有差别，都是3%。当然未达起征点的可以享受免征增值税优惠，这里不再赘述；对于一般纳税人而言，加工修理修配劳务是13%的税率，而应税服务则是9%或者6%的税率。

2、个税

个税中的劳务指的是劳务报酬，指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

新个税法实施后，劳务报酬的个税是由支付方代扣代缴，预扣预缴时适用三级累进税率，当然这里说的个人是指居民纳税人。

3、企业所得税

汇算清缴中《A101010一般企业收入明细表》中第5栏是“提供劳务收入”，如下图：

这里的劳务和增值税、个税的劳务是不同的概念。这是指从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务活动取得的收入，是相较于销售商品收入，建造收入和让渡资产使用权收入而言的。

4、印花税

有的劳务是涉及印花税的，比如建筑劳务，加工、定做、修理、修缮、测绘等劳务，需要结合具体的劳务内容进行分析判断，不能一概而论。

综上所述，劳务在不同的税种中代表的意义是不一样的，想要判断准确，需要对应每一个税种去分析，不能一概而论。例如：个人工作之余为非任职公司的公众号提供稿件涉及哪些税费呢？这项收入在增值税中属于转让著作权，应按照转让无形资产缴纳增值税，个人转让著作权可以享受免征增值税的优惠，在个税中应按照稿酬所得缴纳个人所得税，此外，这项业务不属于印花税的征税范围。